Beskattning av enskild firma och enkelt bolag - positiv räntefördelning

Lägre skatt kan åstadkommas genom att utnyttja möjligheten till positiv räntefördelning. Reglerna om räntefördelning återfinns i 33 kap. inkomstskattelagen.

Reglerna om positiv räntefördelning gör det möjligt att flytta en del av vinsten i den enskilda näringsverksamheten från inkomstslaget näringsverksamhet till inkomstslaget kapital, enligt 33 kap. 2§ inkomstskattelagen.

Dessa regler infördes för att beskattningen mellan enskild firma och enmansaktiebolaget skulle vara likvärdiga.

Positivt underlag krävs

För att få utnyttja möjligheten till räntefördelning krävs att det finns ett positivt kapitalunderlag på mer än 50 000 kronor vid förra räkenskapsårets slut.

Kapitalunderlaget motsvarar ungefär det egna kapitalet i näringsverksamheten vid ingången av räkenskapsåret, enligt 33 kap. 4§ inkomstskattelagen.

En ränta på kapitalunderlaget räknas fram vilken sedan flyttas från inkomst av näringsverksamhet till inkomst av kapital.

Räntesatsen år 2002 var 9,94%.

Ett exempel kan illustrera regeln:

Kapitalunderlaget i Bodil Larssons näringsverksamhet är 500 000 kronor.
Inkomst av näringsverksamhet är 200 000 kronor.
Inkomst av kapital är 0 kronor.

När Bodil Larsson skall räkna ut hur stor summa hon får flytta från inkomstslaget näringsverksamhet till kapital, multiplicerar hon kapitalunderlaget med räntan på följande vis:

500 000 * 9,94 % = 49 700 kronor.

Denna del får flyttas till inkomstslaget kapital och återstående del av inkomsten beskattas som vanligt i inkomstslaget näringsverksamhet.

Reglering av storleken

Avdraget som görs för positiv räntefördelning får aldrig vara större än inkomsten av näringsverksamhet före bl.a. egenavgifter, avsättning och återföring av periodiseringsfonder och expansionsfonder. Se vidare i broschyren ”Skatteregler för enskilda näringsidkare”,SKV 295.

 

Då en positiv räntefördelning genomförs flyttas en del av vinsten från inkomstslaget näringsverksamhet till inkomstslaget kapital.

 

 Beskattning av enskild firma och enkelt bolag - expansionsfond

Beskattningsrättens meny

 Beskattning av handelsbolag och kommanditbolag - inledning